Gebruikelijk loon DGA berekenen Nederland

Gebruikelijk loon berekenen voor de DGA

Wie een besloten vennootschap heeft en daar zelf voor werkt, is directeur-grootaandeelhouder, kortweg DGA. Voor die positie geldt een bijzondere regel: je moet jezelf een zogenoemd gebruikelijk loon toekennen. Het gebruikelijk loon berekenen betekent dat je bepaalt wat het minimale salaris is dat je als DGA aan jezelf moet uitbetalen, ook al bepaal je in de praktijk zelf de hoogte van je beloning. Deze rekentool helpt je dat minimum snel en helder in beeld te brengen.

Het idee achter de regeling is eenvoudig. Een DGA heeft een aanmerkelijk belang in de eigen bv en zou daardoor de verleiding kunnen hebben om zichzelf nauwelijks loon te betalen. Loon wordt namelijk belast in box 1 tegen het progressieve tarief, terwijl winst die als dividend wordt uitgekeerd via box 2 en de vennootschapsbelasting loopt. Zonder regeling zou een DGA zijn belastingdruk kunstmatig kunnen verlagen. Het gebruikelijk loon dwingt daarom een reëel salaris af.

Het hoogste van drie bedragen

De kern van de berekening is dat het gebruikelijk loon het hoogste is van drie maatstaven. De tool vergelijkt deze drie en kiest automatisch de hoogste:

• Het normbedrag van 58.000 euro voor 2026, een wettelijke ondergrens die jaarlijks wordt vastgesteld.
• 100 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, oftewel wat iemand zonder aanmerkelijk belang in een soortgelijke functie zou verdienen.
• Het hoogste loon van je eigen werknemers, als je personeel in dienst hebt.

Je gebruikelijk loon is nooit lager dan de hoogste van deze drie. Als geen van de andere maatstaven boven het normbedrag uitkomt, dan is het normbedrag bepalend en bedraagt je minimale loon 58.000 euro. Verdient een collega in een vergelijkbare functie bijvoorbeeld 72.000 euro, dan is dat het uitgangspunt. Betaal je een werknemer 90.000 euro, dan wordt dat de maatstaf.

Het normbedrag van 58.000 euro

Het normbedrag is het meest bekende getal uit de regeling. Voor 2026 is dit vastgesteld op 58.000 euro. Dit bedrag fungeert als vloer: het is het minimum waar je in de meeste gevallen op uitkomt, tenzij een van de andere twee maatstaven hoger is. Het normbedrag wordt jaarlijks aangepast en in deze tool via een parameter bijgehouden, zodat het cijfer meebeweegt met de wet.

Belangrijk om te weten is dat het normbedrag geen doel op zich is, maar een ondergrens. De Belastingdienst kan stellen dat je loon hoger moet zijn als de meest vergelijkbare dienstbetrekking daar aanleiding toe geeft. Omgekeerd is er in bepaalde situaties ruimte voor een lager loon, maar dan draag jij de bewijslast.

De meest vergelijkbare dienstbetrekking

De maatstaf van de meest vergelijkbare dienstbetrekking is vaak de lastigste. Je zoekt de functie die het meest lijkt op jouw werk, maar dan vervuld door iemand die geen aandeelhouder is. Vervolgens kijk je naar het volledige loon dat bij die functie hoort. Sinds 2015 geldt dat 100 procent van dat loon meetelt; vroeger was er nog een doelmatigheidsmarge waarmee je lager mocht gaan zitten, maar die marge is in de loop der jaren verdwenen.

In de praktijk is de vergelijking niet altijd eenvoudig te maken. Voor een specialistische of unieke functie is er soms geen duidelijke tegenhanger op de arbeidsmarkt. Dan val je terug op het normbedrag, tenzij je aannemelijk kunt maken dat een hoger of lager bedrag beter past. Voer in de tool het bedrag in dat volgens jou hoort bij de meest vergelijkbare dienstbetrekking, en de rekentool zet dit direct af tegen de andere maatstaven.

Het loon van je best betaalde werknemer

De derde maatstaf komt in beeld zodra je personeel in dienst hebt. De gedachte is dat het niet uit te leggen valt als de directeur-grootaandeelhouder minder verdient dan zijn best betaalde werknemer. Daarom telt het hoogste loon binnen je onderneming mee als ondergrens. Heb je geen werknemers, dan vul je hier nul in en speelt deze maatstaf geen rol.

Deze regel raakt vooral DGA-s met een groeiend bedrijf. Zodra je een goed betaalde specialist aanneemt, kan dat je eigen gebruikelijk loon optrekken. De tool laat dat effect meteen zien: verhoog het loon van je best betaalde werknemer en kijk hoe het minimale gebruikelijk loon meebeweegt zodra dat loon boven de andere maatstaven uitkomt.

Aanmerkelijk belang en de reden achter de regeling

De gebruikelijkloonregeling geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang die ook arbeid verricht voor de bv. Van een aanmerkelijk belang is sprake bij een aandelenbezit van doorgaans vijf procent of meer. De regeling voorkomt dat winst en loon zo worden verdeeld dat de totale belastingdruk kunstmatig laag uitvalt. Loon wordt belast in box 1, terwijl uitgekeerde winst via de vennootschapsbelasting en box 2 loopt. Door een reëel loon af te dwingen houdt de wetgever de verhouding tussen deze heffingen in evenwicht.

Voor jou als ondernemer is het gebruikelijk loon dus geen vrije keuze, maar een wettelijk minimum. Het bedrag dat uit deze berekening rolt is het salaris dat je ten minste als loon moet verwerken in de aangifte loonheffingen. Boven dat minimum ben je vrij om jezelf meer toe te kennen, bijvoorbeeld omdat de bv daar de ruimte voor heeft.

De marge boven het normbedrag

Naast het minimale loon toont de tool ook de marge boven het normbedrag. Dat is het verschil tussen het uiteindelijke gebruikelijk loon en de wettelijke ondergrens van 58.000 euro. Deze marge maakt in een oogopslag duidelijk of jouw situatie boven het standaardminimum uitkomt en met hoeveel. Is de marge nul, dan is het normbedrag bepalend. Is de marge positief, dan tilt een van de andere maatstaven je loon omhoog.

Deze uitkomst helpt bij het plannen. Wie weet dat het gebruikelijk loon ruim boven het normbedrag ligt, kan daar in de begroting van de bv rekening mee houden. Het loon drukt immers op de winst en beïnvloedt daarmee de vennootschapsbelasting en de ruimte voor dividend.

Waar je op moet letten

Deze rekentool geeft een heldere schatting van het minimale gebruikelijk loon op basis van de drie wettelijke maatstaven. De werkelijkheid kan afwijken door bijzondere omstandigheden. Bij een startende onderneming, een deeltijd-DGA of een structureel verlieslatende bv kan een lager loon aannemelijk zijn, maar dan moet je dat kunnen onderbouwen. De winst van de bv is bewust alleen als informatief veld opgenomen, omdat die geen onderdeel is van de wettelijke rekenmethode.

Gebruik de uitkomst als vertrekpunt voor je eigen situatie en voor het gesprek met je boekhouder of adviseur. Zo weet je vooraf welk gebruikelijk loon je ten minste moet aanhouden en voorkom je verrassingen bij de aangifte of een controle van de Belastingdienst.

Dit is algemene informatie om te plannen en te vergelijken en vormt geen fiscaal of financieel advies.

Over deze tool: gebruikelijk loon berekenen

Gebruikelijk loon berekenen: gebruik deze tool voor een directe, nauwkeurige schatting. De cijfers volgen de officiële richtlijnen en worden bijgewerkt voor 2026. Pas de velden aan je situatie aan of bekijk al onze rekenmachines om je volgende stap te plannen.