Progressionsvorbehalt-Rechner Deutschland

Der Progressionsvorbehalt Rechner zeigt die Zahl, die im Elternjahr oder nach einer Phase Kurzarbeit oft überrascht: Die Leistung war steuerfrei, die Steuererklärung fordert trotzdem Geld nach. Dieser Rechner beziffert die Mehrsteuer, bevor der Bescheid kommt.

Wie der Progressionsvorbehalt wirkt

§ 32b EStG bestimmt, dass bestimmte steuerfreie Lohnersatzleistungen zwar nicht besteuert werden, aber den Steuersatz für alles andere erhöhen.

Deutschland besteuert progressiv: Je höher das Einkommen, desto höher der Steuersatz auf den zusätzlichen Euro. Wäre eine Leistung wirklich vollständig steuerfrei, hätte jemand mit hohem Gehalt und Elterngeld denselben Steuersatz wie jemand mit demselben Gehalt ohne Elterngeld, obwohl er mehr zur Verfügung hatte. Der Progressionsvorbehalt schließt diese Lücke, ohne die Leistung selbst anzutasten.

Die Leistung fließt also nur in die Berechnung des Prozentsatzes ein, nicht in die Bemessungsgrundlage. Auf das Elterngeld zahlen Sie keine Steuer, auf Ihr Gehalt aber mehr, weil es Elterngeld gab.

So rechnet der Progressionsvorbehalt Rechner

Der Rechner durchläuft den Einkommensteuertarif zweimal, mit denselben Zonen und Koeffizienten wie der Einkommensteuer-Rechner.

Der erste Durchgang ermittelt die Steuer auf das zu versteuernde Einkommen allein. Das ist die Steuer, die ohne die Leistungen angefallen wäre.

Der zweite Durchgang addiert alle Lohnersatzleistungen zum zu versteuernden Einkommen, berechnet die Steuer auf diese erhöhte Summe und teilt sie durch dieselbe Summe. Das Ergebnis ist der besondere Steuersatz, also der Durchschnittssteuersatz, der sich ergäbe, wenn die Leistung ganz normal steuerpflichtig wäre.

Der dritte Schritt wendet diesen besonderen Steuersatz nur auf das zu versteuernde Einkommen an, weder auf die Summe noch auf die Leistung. Die Differenz zum ersten Durchgang ist die Mehrsteuer.

Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer hängen an der Einkommensteuer und werden deshalb ebenfalls in beiden Varianten berechnet. Beim Solidaritätszuschlag berücksichtigt der Rechner die Freigrenze und die Milderungszone, sodass er bei mittleren Einkommen bei null bleibt und erst oberhalb der Grenze von 20.350 Euro Einkommensteuer anfällt. Beim Ehegattensplitting wird die Bemessungsgrundlage halbiert, der Tarif angewendet, das Ergebnis verdoppelt und die Soli-Freigrenze ebenfalls verdoppelt.

Welche Leistungen Sie eintragen müssen

Die drei häufigsten haben ein eigenes Feld: Elterngeld, Arbeitslosengeld I und Kurzarbeitergeld. Alles Weitere gehört in das Sammelfeld der erweiterten Optionen: Krankengeld, Mutterschaftsgeld einschließlich des Arbeitgeberzuschusses, Verletztengeld, Übergangsgeld, Insolvenzgeld, Aufstockungsbeträge bei Altersteilzeit und Elterngeld Plus.

Maßgeblich ist immer der Bruttobetrag des Kalenderjahres, wie ihn die Leistungsbescheinigung des Trägers ausweist. Diese Bescheinigung geht ohnehin elektronisch an das Finanzamt, die Beträge lassen sich also nicht weglassen.

Nicht in den Rechner gehören Leistungen ohne Progressionsvorbehalt: Bürgergeld beziehungsweise Grundsicherungsgeld, Wohngeld, Kindergeld, BAföG, Grundsicherung, Pflegegeld nach dem SGB XI und private Versicherungsleistungen wie Krankentagegeld, Pflegetagegeld oder eine Berufsunfähigkeitsrente aus einer privaten Police. Wer sie mitzählt, überschätzt die Nachzahlung erheblich.

Warum der Effekt bei mittleren Einkommen am stärksten wirkt

Die Zeile mit der Mehrsteuer bezogen auf die Leistungen sagt am meisten aus. Sie beantwortet die Frage, wie viel von der steuerfreien Leistung am Ende doch beim Staat landet.

Am größten ist dieser Anteil dort, wo der Tarif am steilsten steigt, also im mittleren Einkommensbereich unterhalb des Spitzensteuersatzes. Dort hebt jeder zusätzliche Euro Bemessungsgrundlage den Durchschnittssatz spürbar an. Liegt das Einkommen bereits im Bereich des Spitzensteuersatzes, ist der Effekt schwächer, weil der Grenzsteuersatz dort konstant ist und der Durchschnittssatz nur noch langsam nachzieht.

Im unteren Bereich kehrt sich das Bild um: Bleibt die Summe aus Einkommen und Leistung unter dem Grundfreibetrag, ist der besondere Steuersatz null und es passiert gar nichts. Dazwischen liegt der typische Fall, in dem ein Elternjahr eine vierstellige Nachzahlung nach sich zieht.

Ein Rechengang Schritt für Schritt

An einem einfachen Fall lässt sich die Rechnung nachvollziehen. Angenommen, das zu versteuernde Einkommen beträgt 45.000 Euro und im selben Jahr wurden 9.000 Euro Elterngeld bezogen.

Zuerst rechnet der Tarif die Steuer auf die 45.000 Euro, das sind 8.835,71 Euro. Dieser Betrag stünde ohne die Leistung im Bescheid, der Durchschnittssatz liegt bei 19,63 Prozent.

Dann rechnet der Tarif dieselbe Formel auf 54.000 Euro, also auf Einkommen plus Elterngeld. Diese fiktive Steuer wird durch 54.000 geteilt, heraus kommt der besondere Steuersatz von 22,19 Prozent. Er liegt spürbar über dem Durchschnittssatz aus dem ersten Schritt, weil die Progression zwischen 45.000 und 54.000 Euro deutlich zulegt.

Zuletzt wird dieser höhere Prozentsatz auf die 45.000 Euro angewendet, nicht auf die 54.000. An dieser Stelle werden viele Erklärungen ungenau: Die Leistung erhöht die Bemessungsgrundlage nicht, sie erhöht nur den Prozentsatz. Die Steuer beträgt damit 9.983,96 Euro. Die Differenz zum ersten Schritt ist die Mehrsteuer von 1.148,25 Euro, das sind 12,76 Prozent des bezogenen Elterngeldes.

Rücklage bilden statt überrascht werden

Wer weiß, dass die Nachzahlung kommt, kann sie einplanen. Die Zeile mit der Mehrsteuer zeigt den Betrag, den Sie über das Jahr beiseitelegen sollten.

Zwei Zeitpunkte eignen sich für die Rechnung. Der erste ist der Beginn des Leistungsbezugs: Schätzen Sie das voraussichtliche Jahreseinkommen und den erwarteten Leistungsbetrag und legen Sie die Mehrsteuer auf ein separates Konto. Der zweite ist der Jahreswechsel, wenn die Leistungsbescheinigung vorliegt und beide Zahlen feststehen. Dann ist die Schätzung nur noch eine Kontrollrechnung.

Für Ehepaare lohnt zusätzlich ein Blick auf die Veranlagungsart. Bei der Zusammenveranlagung wirkt der Progressionsvorbehalt auf das gemeinsame Einkommen, bei der Einzelveranlagung nur auf das der Person, die die Leistung bezogen hat. Welche Variante günstiger ist, hängt vom Einkommensgefälle zwischen beiden ab und lässt sich nur durch eine Vergleichsrechnung beider Fälle klären. Das Finanzamt prüft diesen Vergleich nicht von sich aus.

Das Diagramm lesen

Das Kreisdiagramm zerlegt die Summe aus zu versteuerndem Einkommen und Lohnersatzleistungen in drei Teile: die Steuer, die ohnehin angefallen wäre, die zusätzliche Steuer durch den Progressionsvorbehalt und das, was übrig bleibt.

Das mittlere Segment ist der Betrag, den Sie zurücklegen sollten, sobald der erste Leistungsbescheid im Briefkasten liegt, nicht erst, wenn der Steuerbescheid kommt.

Grenzen der Rechnung

Der Rechner geht vom zu versteuernden Einkommen aus, also von dem Betrag nach Werbungskosten, Sonderausgaben, Vorsorgeaufwendungen und Freibeträgen. Wenn Sie stattdessen Ihr Bruttogehalt eintragen, fällt das Ergebnis zu hoch aus. Den passenden Ausgangswert liefert der Einkommensteuer-Rechner oder die Zeile im letzten Steuerbescheid.

Nicht abgebildet sind der Härteausgleich für geringe Nebeneinkünfte, die Fünftelregelung für Abfindungen im selben Jahr, ausländische Einkünfte unter Progressionsvorbehalt nach Doppelbesteuerungsabkommen sowie die Abrundung des besonderen Steuersatzes durch das Finanzamt. Auch die Wahl zwischen Zusammen- und Einzelveranlagung rechnet dieses Werkzeug nicht durch. Bei stark unterschiedlichen Einkommen kann sie mehrere hundert Euro ausmachen.

Betrachten Sie die Ergebnisse als Schätzung für Ihre Planung. Verbindlich ist allein der Steuerbescheid Ihres Finanzamts. Dieser Rechner ersetzt keine steuerliche Beratung.

Über diesen Progressionsvorbehalt Rechner

Nutzen Sie diesen Progressionsvorbehalt Rechner, um sofort eine genaue Schätzung zu erhalten. Die Werte folgen den offiziellen Vorgaben (Gesetze im Internet) und werden für 2026 aktuell gehalten. Passen Sie die Eingaben oben an Ihre Situation an oder sehen Sie sich alle unsere Rechner an, um den nächsten Schritt zu planen.

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